Таможенный практикум

14.08.25

О НДС при ввозе в РФ технологического оборудования, приобретаемого в КНР

Вопрос: О НДС при ввозе в РФ технологического оборудования, приобретаемого в КНР.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 21 июля 2025 г. N 03-07-08/70531

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при ввозе на территорию Российской Федерации технологического оборудования, приобретаемого в Китайской Народной Республике, Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

На основании пункта 7 статьи 150 Кодекса ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, включенного в перечень, утвержденный Правительством Российской Федерации постановлением Правительства Российской Федерации от 30 апреля 2009 г. N 372 (далее - Перечень), освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Пунктом 2 указанного постановления Правительства Российской Федерации предусмотрено, что порядок подготовки предложений о внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость, утверждается Министерством промышленности и торговли Российской Федерации.

Таким образом, вопрос об освобождении технологического оборудования, ввозимого на территорию Российской Федерации, может быть решен путем внесения изменений в данное постановление Правительства Российской Федерации.

При ввозе на территорию Российской Федерации оборудования, не включенного в Перечень, налог на добавленную стоимость подлежит уплате в порядке, предусмотренном Кодексом, таможенным законодательством Евразийского экономического союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

12.08.25

Об акцизах при реализации фармсубстанции, а также лекарственных средств и препаратов с объемной долей этилового спирта более 9 процентов

Вопрос: Об акцизах при реализации фармсубстанции, а также лекарственных средств и препаратов с объемной долей этилового спирта более 9 процентов.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 9 июня 2025 г. N 03-13-11/56540

Ответ: В связи с письмом, поступившим через Платформу обратной связи, о налогообложении акцизами спиртосодержащих лекарственных средств Департамент налоговой политики сообщает.

На основании положений статей 179 и 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие облагаемые операции с подакцизными товарами, в частности их производители и импортеры.

В соответствии с подпунктами 1 - 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса с 1 января 2025 года фармсубстанция, а также лекарственные средства и препараты с объемной долей этилового спирта более 9 процентов признаются подакцизными товарами, за исключением лекарственных средств и препаратов, предусмотренных перечнями фармацевтической продукции.

При этом на основании подпункта 5 пункта 4 статьи 179.2 Кодекса лекарственные средства и (или) лекарственные препараты, в составе которых не содержится этиловый спирт или объемная доля этилового спирта составляет не более 20 процентов, считаются предусмотренными соответствующими перечнями без необходимости их дополнительного указания в таких перечнях.

На основании подпункта 5 пункта 1 статьи 179.2 Кодекса свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с этиловым спиртом, выдаются организациям, осуществляющим производство прошедших регистрацию в соответствии с правом Евразийского экономического союза и (или) законодательства Российской Федерации лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий, предусмотренных перечнем, утвержденным Минздравом России (далее - перечень), в соответствии с критериями и в порядке, которые установлены Постановлением Правительства Российской Федерации от 28.10.2024 N 1437 "Об утверждении Правил утверждения перечня прошедших регистрацию в соответствии с правом Евразийского экономического союза и (или) законодательством Российской Федерации лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, в качестве сырья для производства которых (в процессе производства которых) используется фармацевтическая субстанция спирта этилового (этанол)", - свидетельство на производство фармацевтической продукции (далее - свидетельство).

Таким образом, лекарственные средства (препараты) с объемной долей этилового спирта более 20 процентов, не включенные в Перечень, являются подакцизными товарами и облагаются в 2025 году по ставке в размере 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

На основании подпункта 20.2 пункта 1 статьи 182 Кодекса налогоплательщики, имеющие свидетельство, обязаны при получении (оприходовании) фармсубстанции исчислить сумму акциза.

Согласно пункту 11.1 статьи 200 Кодекса вычетам подлежат суммы акциза, начисленные при совершении операций, предусмотренных подпунктом 20.2 пункта 1 статьи 182 Кодекса, налогоплательщиком, имеющим свидетельство, в случае использования полученной (оприходованной) фармсубстанции для производства лекарственных средств, и (или) лекарственных препаратов, и (или) медицинских изделий, предусмотренных перечнями фармацевтической продукции, виды которых указаны в таком свидетельстве и (или) документах, представленных налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 4 пункта 4.1 и (или) подпунктом 4 пункта 4.5 статьи 179.2 Кодекса, при представлении документов в соответствии с пунктом 11.1 статьи 201 Кодекса, если иное не установлено пунктом 11.1 статьи 200 Кодекса.

Подпункт 27 пункта 1 статьи 183 Кодекса предусматривает освобождение от налогообложения акцизами операций по реализации на территории Российской Федерации организациями, имеющими свидетельство, произведенных ими лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, при условии, что в отношении фармсубстанции, использованной для производства указанных лекарственных средств и (или) лекарственных препаратов, исчислена сумма акциза налогоплательщиком. При этом в отношении фармсубстанции, полученной (оприходованной) до 1 января 2025 года, такое условие об исчислении суммы акциза считается выполненным.

При этом отмечаем, что обеспечение такими налогоплательщиками раздельного учета фармсубстанции, использованной на производство неподакцизных лекарственных средств (препаратов) и использованной на производство подакцизных лекарственных средств (препаратов), необходимо для правомерного применения вышеназванного налогового вычета и получения освобождения от уплаты акциза в соответствии с подпунктом 27 пункта 1 статьи 183 Кодекса.

У организаций, приобретающих у имеющего свидетельство налогоплательщика, произведенные им подакцизные лекарственные средства (препараты) и реализующих данные товары в рамках последующей перепродажи, в части указанных операций объекта налогообложения акцизами не возникает.

Директор Департамента
налоговой политики
Д.В.Волков

06.08.25

О ставке НДС при ввозе в РФ товара "донат" (пончик)

Вопрос: О ставке НДС при ввозе в РФ товара "донат" (пончик).

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 11 июня 2025 г. N 03-07-07/57659

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 22 мая 2025 г., и по вопросу о размере ставки НДС при ввозе на территорию Российской Федерации товара "донат" (пончик), указанного в обращении, сообщает.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации продовольственных товаров.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС).

Таким образом, организация вправе применять налоговую ставку по НДС в размере 10 процентов при ввозе продукции, указанной в Перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в Перечень, применяется ставка 20 процентов.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

04.08.25

О ставке НДС при реализации фруктов, ягод, фруктовой продукции

Вопрос: О ставке НДС при реализации фруктов, ягод, фруктовой продукции.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 9 июня 2025 г. N 03-07-07/56340

Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 14 мая 2025 г. (через платформу обратной связи) и 15 мая 2025 г. (через официальный сайт Минфина России), по вопросу о размере ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС), применяемой при реализации фруктов, ягод, фруктовой продукции, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации фруктов и ягод (включая виноград).

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации товаров в соответствии с ОКПД 2. В связи с этим организация вправе применять ставку НДС в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется ставка 20 процентов.

Одновременно сообщается, что присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

31.07.25

О применении ставки НДС 10% при ввозе и реализации в РФ продуктов диабетического питания

Вопрос: О применении ставки НДС 10% при ввозе и реализации в РФ продуктов диабетического питания (фруктозы и сахарозаменителей).

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 21 мая 2025 г. N 03-07-07/49670

Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 22 апреля 2025 г., по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации и при реализации на территории Российской Федерации продуктов диабетического питания Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение НДС производится по налоговой ставке в размере 10 процентов в отношении продуктов детского и диабетического питания, как реализуемых на территории Российской Федерации, так и ввозимых на территорию Российской Федерации.

В отношении продуктов диабетического питания, ввозимых на территорию Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" (далее - Постановление N 908) утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (далее - ТН ВЭД ЕАЭС), облагаемых НДС по налоговой ставке в размере 10 процентов при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации (далее - Перечень при ввозе), в который включены продукты детского и диабетического питания.

Согласно Перечню при ввозе к продуктам детского и диабетического питания, облагаемым НДС по ставке в размере 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации, в том числе отнесены фруктоза химически чистая для диабетического питания из кода 1702 50 000 0 по ТН ВЭД ЕАЭС и сахарозаменители для людей, больных сахарным диабетом, из группы 29 "Органические и химические соединения" по ТН ВЭД ЕАЭС.

Из письма Минсельхоза России от 13 мая 2025 г. N 16/286 следует, что фруктоза и сахарозаменители могут использоваться в производстве широкого ассортимента продукции. В спецификациях производителей пищевой продукции (включая специализированную и обогащенную) могут быть установлены дополнительные требования к используемым ингредиентам/компонентам, в том числе фруктозе и сахарозаменителям.

В связи с этим при ввозе на территорию Российской Федерации химически чистой фруктозы (код по ТН ВЭД ЕАЭС 1702 50 000 0) или органических и химических соединений (группа 29 по ТН ВЭД ЕАЭС) применяется ставка НДС в размере 10 процентов в отношении химически чистой фруктозы, предназначенной для диабетического питания (из кода по ТН ВЭД ЕАЭС 1702 50 000 0), и сахарозаменителей для людей, больных сахарным диабетом (из группы 29 по ТН ВЭД ЕАЭС).

Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьей 51 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года, ратифицированного Федеральным законом от 3 октября 2014 года N 279-ФЗ "О ратификации Договора о Евразийском экономическом союзе" (далее соответственно - Договор, Союз), обязательные требования к продукции или к продукции и связанным с требованиями к продукции процессам производства, хранения, перевозки, реализации устанавливаются техническими регламентами Союза. Согласно пункту 2 статьи 52 Договора технические регламенты Союза имеют прямое действие на территории Союза, в том числе на территории Российской Федерации.

Технический регламент Таможенного союза "О безопасности пищевой продукции" (ТР ТС 021/2011), принятый Решением Комиссии Таможенного союза от 9 декабря 2011 года N 880, устанавливает обязательные требования к пищевой продукции, в том числе к фруктозе и сахарозаменителям, и связанным с требованиями к ней процессам производства (изготовления), хранения, перевозки (транспортирования), реализации и утилизации.

В отношении продуктов диабетического питания, реализуемых на территории Российской Федерации.

Постановлением N 908 утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), облагаемых НДС по налоговой ставке в размере 10 процентов при реализации (далее - Перечень при реализации), в который включены продукты детского и диабетического питания.

Так, на основании Перечня при реализации к продуктам диабетического питания, реализация которых на территории Российской Федерации облагается по налоговой ставке в размере 10 процентов, отнесена специализированная пищевая продукция, в том числе диетическая, не включенная в другие группировки (код 10.86.10.900 по ОКПД 2).

При этом, например, фруктоза (код 10.62.13.120 по ОКДП 2) и фруктоза кристаллическая (код 10.62.13.121 по ОКДП 2) включены в группу 10.62.13 "Глюкоза и сироп из глюкозы; фруктоза и сироп из фруктозы; сахар инвертный; сахар и сиропы сахарные, не включенные в другие группировки" по ОКПД 2, которая не поименована в Перечне при реализации.

Присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".

Одновременно обращаем внимание на то, что согласно Положению о Министерстве сельского хозяйства Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 г. N 450 "О министерстве сельского хозяйства Российской Федерации", Минсельхоз России является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере агропромышленного комплекса.

В связи с изложенным по вопросу несоответствия Перечня при ввозе Перечню при реализации рекомендуем обратиться в Минсельхоз России.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

30.07.25

О представлении сведений из отчетности в отношении международной группы компаний, совершивших сделки в области ВЭД и признании таких сделок контролируемыми

Вопрос: О представлении сведений из отчетности в отношении международной группы компаний, совершивших сделки в области внешней торговли, и признании таких сделок контролируемыми.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 4 июня 2025 г. N 03-12-11/1/54996

Ответ: Департамент налоговой политики в связи с интернет-обращением ООО от 07.04.2025, зарегистрированным в Министерстве финансов Российской Федерации 08.04.2025, сообщает, что в соответствии с абзацем вторым пункта 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством Российской Федерации не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно отмечается следующее.

Согласно статье 105.16-7 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если хотя бы один участник международной группы компаний, более 50 процентов активов которой по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую году совершения таким участником контролируемых сделок, находится на территории Российской Федерации, совершил сделки в области внешней торговли, которые признаются контролируемыми и предметом которых являются товары, входящие в состав одной или нескольких товарных групп, указанных в пункте 5 статьи 105.14 Кодекса, материнская компания такой международной группы компаний или уполномоченный участник такой международной группы компаний, которые являются российской организацией либо иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом Российской Федерации, обязаны представить в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, сведения из консолидированной финансовой отчетности такой международной группы компаний, финансовой отчетности участников такой международной группы компаний, совершивших такие сделки и (или) сделки по последующей реализации указанных товаров и (или) обеспечивавших совершение указанных сделок (в том числе путем оказания услуг по перевозке, хранению, упаковке, страхованию, финансированию, маркетингу), в порядке и сроки, которые установлены статьей 105.16-7 Кодекса.

В целях Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105.14 Кодекса).

При этом к сделкам между взаимозависимыми лицами в целях Кодекса приравниваются сделки в области внешней торговли товарами, которые входят в состав одной или нескольких товарных групп, предусмотренных пунктом 5 статьи 105.14 Кодекса (подпункт 2 пункта 1 статьи 105.14 Кодекса).

Указанные сделки признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за соответствующий календарный год превышает 120 миллионов рублей (пункт 3 статьи 105.14 Кодекса).

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

24.07.25

Об акцизах в отношении косметической продукции с содержанием этилового спирта

Вопрос: Об акцизах в отношении косметической продукции с содержанием этилового спирта.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 23 июня 2025 г. N 03-13-11/60835

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу получения разъяснений о производстве косметической продукции с содержанием этилового спирта в особой экономической зоне и сообщает.

Согласно статье 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 26 Кодекса налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

На основании пункта 3 статьи 26 Кодекса полномочия представителя должны быть документально подтверждены в соответствии с Кодексом и иными федеральными законами.

В соответствии с абзацем первым пункта 3 статьи 29 Кодекса уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено Кодексом.

В этой связи для получения разъяснения необходимо подтвердить свои полномочия уполномоченного представителя доверенностью, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Одновременно сообщаем, что по вопросам разъяснений применения Федерального закона N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" необходимо обращаться в Минэкономразвития России.

Кроме того, информируем, что в соответствии с положениями статей 179 и 182 Кодекса налогоплательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие облагаемые операции с подакцизными товарами.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 181 Кодекса этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, фармацевтическая субстанция спирта этилового, спирт-сырец, винный спирт, виноградный спирт, дистилляты, предусмотренные законодательством о государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции и (или) законодательством о виноградарстве и виноделии (далее также в главе 22 "Акцизы" Кодекса - этиловый спирт), признается подакцизным товаром.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на денатурированный этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные подпунктами 1 - 4, 6 и 7 пункта 1 статьи 179.2 Кодекса, с 1 января 2025 года составляет 0 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре. При этом согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 193 Кодекса ставка акциза на этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья (в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты), реализуемый организациям, имеющим свидетельства, предусмотренные пунктом 1 статьи 179.2 Кодекса (если иное не предусмотрено подпунктами 2 и 2.1 данного пункта), с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно составит 740 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

В соответствии с подпунктом 20.1 пункта 1 статьи 182 Кодекса получение (оприходование) этилового спирта организацией, имеющей свидетельство (свидетельства), предусмотренное (предусмотренные) подпунктами 2 - 4, 6 пункта 1 статьи 179.2 Кодекса, признается объектом налогообложения акцизами.

При этом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 181 Кодекса спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов признается подакцизными товарами, за исключением, в частности, спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в малой емкости.

Заместитель директора
Департамента налоговой политики
В.В.Сашичев

23.07.25

О применении организацией, применяющей УСН, ставки НДС 0% при реализации на экспорт товаров

Вопрос: О применении организацией, применяющей УСН, ставки НДС 0% при реализации на экспорт товаров с 01.01.2025.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 9 июня 2025 г. N 03-07-08/57411

Ответ: В связи с письмом о применении налога на добавленную стоимость при реализации товаров, вывозимых с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта, российской организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, в случае, если за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, у указанных организаций или индивидуальных предпринимателей сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, не превысила в совокупности 60 млн рублей.

В связи с этим, если организация, применяющая с 1 января 2025 года упрощенную систему налогообложения, имеет основания для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемые такой организацией с 1 января 2025 года, не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, в том числе по налоговой ставке 0 процентов при экспорте товаров.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

02.07.25

Об отнесении безалкогольных напитков к сахаросодержащим в целях акцизов

Вопрос: Об отнесении безалкогольных напитков к сахаросодержащим в целях акцизов.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 9 апреля 2025 г. N 03-13-06/35183

Ответ: В связи с письмом ООО от 12.02.2025 по вопросу налогообложения акцизами сахаросодержащих напитков Департамент налоговой политики (далее - Департамент) сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются, а также вопросы идентификации товаров к компетенции Минфина России не относятся.

Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сахаросодержащими напитками признаются упакованные в потребительскую или транспортную упаковку, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки (кроме изготовленных и упакованных организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги в сфере общественного питания), в состав которых в качестве компонентов входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка. При этом объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2 процента включительно.

При этом пунктом 3 статьи 181 Кодекса предусмотрены виды пищевой продукции, не признаваемые в целях Кодекса сахаросодержащими напитками.

Таким образом, в случае соответствия безалкогольного напитка указанному в подпункте 23 пункта 1 статьи 181 Кодекса определению подакцизного сахаросодержащего напитка данный напиток будет являться подакцизным товаром, за исключением продукции, указанной в пункте 3 статьи 181 Кодекса.

При этом идентификация напитков в качестве сахаросодержащих напитков имеет ключевое значение при определении действительных налоговых обязательств по уплате акциза. Такая идентификация должна осуществляться участниками налоговых правоотношений с использованием всех имеющихся документов, на основании которых могут быть сделаны выводы о наличии или отсутствии у таких товаров требуемых характеристик, в том числе это могут быть сведения о количественном составе, доказательные материалы при декларировании соответствия, техническая документация.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Лыков

01.07.25

Об НДС при реализации товара российским филиалом хозяйствующего субъекта Республики Беларусь на территории РФ

Вопрос: Об НДС при реализации товара российским филиалом хозяйствующего субъекта Республики Беларусь на территории РФ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 23 мая 2025 г. N 03-07-13/1/50909

Ответ: В связи с указанным обращением, зарегистрированным в Минфине России 26.03.2025, о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при реализации товара хозяйствующего субъекта Республики Беларусь, который имеет филиал на территории Российской Федерации и передает товар указанному филиалу, при этом товар в дальнейшем реализуется покупателям на территории Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.

В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно сообщаем, что порядок применения НДС во взаимной торговле государств - членов Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) регламентируется положениями Договора о ЕАЭС и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору о ЕАЭС (далее - Протокол).

Пунктом 1 статьи 72 Договора определено, что взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение ставки НДС в размере 0 процентов и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

При этом согласно подпункту 3 пункта 6 статьи 72 Договора о ЕАЭС косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС товаров, импорт которых на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС осуществляется в связи с их передачей в пределах одного юридического лица (законодательством государства - члена ЕАЭС может быть установлено обязательство по уведомлению налоговых органов о ввозе (вывозе) таких товаров).

Таким образом, при импорте товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС в связи с их передачей в пределах одного юридического лица НДС не взимается независимо от цели передачи этих товаров.

На основании положений раздела III "Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров" Протокола взимание НДС по товарам, импортируемым на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, осуществляется налоговым органом государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, по месту постановки на учет налогоплательщика - собственника товаров, под которым понимается лицо, обладающее правом собственности на товары или к которому переход права собственности на товары предусматривается договором (контрактом). При этом налоговая база по НДС определяется на дату принятия на учет налогоплательщиком импортируемых товаров на основе их стоимости, являющейся ценой сделки, подлежащей уплате поставщику за товары, согласно условиям договора (контракта).

Особенности порядка налогообложения НДС при ввозе товаров предусмотрены пунктами 13.1 - 13.5 раздела III Протокола.

Так, согласно пункту 13.4 раздела III Протокола, если налогоплательщик одного государства - члена ЕАЭС приобретает товары, ранее импортированные на территорию этого государства - члена ЕАЭС налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, косвенные налоги по которым не были уплачены, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров либо, если это предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС, - комиссионером, поверенным или агентом (в случае если товары будут реализованы налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС через комиссионера, поверенного или агента).

Таким образом, по товарам, ранее импортированным на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС и реализуемым хозяйствующим субъектам первого государства - члена ЕАЭС через свой филиал, зарегистрированный в другом государстве - члене ЕАЭС, НДС уплачивается налогоплательщиком этого другого государства - члена ЕАЭС, приобретающим такие товары на основании договора (контракта), заключенного с указанным юридическим лицом.

В то же время при реализации товаров филиалом, зарегистрированным на территории государства - члена ЕАЭС, налогоплательщику этого государства - члена ЕАЭС по договору, заключенному непосредственно между указанным филиалом и покупателем, косвенные налоги уплачиваются таким филиалом в соответствии с нормами налогового законодательства этого государства - члена ЕАЭС.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

24.06.25

О применении ставки НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированных медицинских изделий

Вопрос: О применении ставки НДС 10% при реализации на территории РФ зарегистрированных медицинских изделий.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 15 мая 2025 г. N 03-07-07/47614

Ответ: В связи с обращениями, зарегистрированными в Минфине России 13 мая 2025 г., по вопросу применения ставки налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в размере 10 процентов при реализации на территории Российской Федерации зарегистрированных медицинских изделий Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 4 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 149 Кодекса, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 10 процентов. Данная ставка НДС применяется при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перечень кодов медицинских товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), облагаемых НДС по налоговой ставке в размере 10 процентов при их реализации, утвержден постановлением Правительства Российской Федерации от 15 сентября 2008 г. N 688 (далее - Перечень).

Таким образом, ставка НДС в размере 10 процентов при реализации на территории Российской Федерации медицинских изделий применяется при наличии регистрационных удостоверений на данные изделия, а также включении их в Перечень, утвержденный вышеуказанным постановлением Правительства Российской Федерации.

По вопросу использования с 1 января 2017 года прямых и обратных ключей между Общероссийским классификатором продукции (ОКП) и ОКПД 2 в целях применения ставки НДС в размере 10 процентов в отношении медицинских товаров сообщаем, что на официальном сайте Минэкономразвития России размещены прямые и обратные ключи между ОКП и ОКПД 2 в целях обеспечения перехода на новые редакции общероссийских классификаторов с 1 января 2017 года.

На основании вышеизложенного в целях идентификации медицинских товаров по ОКПД 2 возможно руководствоваться указанными переходными ключами между ОКП и ОКПД 2. При этом по вопросу соответствия тех или иных кодов видов товаров в связи с применением таких ключей следует обращаться в данное министерство.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

02.06.25

О подаче периодической таможенной декларации в отношении припасов и порядке и условиях их перемещения через таможенную границу ЕАЭС

Вопрос: О подаче периодической таможенной декларации в отношении припасов и порядке и условиях их перемещения через таможенную границу ЕАЭС.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 10 января 2025 г. N 27-01-28/583

Ответ: По итогам рассмотрения Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного рынка обращения ООО от 19.12.2024 по вопросу применения положений постановления Правительства Российской Федерации от 30.06.2021 N 1075 "Об утверждении категорий товаров, в отношении которых не применяются предусмотренные Таможенным кодексом Евразийского экономического союза неполное таможенное декларирование и периодическое таможенное декларирование" (далее - постановление N 1075) и возможности использования периодической таможенной декларации при таможенном декларировании припасов была выработана следующая позиция.

В соответствии с пунктом 1 статьи 116 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее соответственно - ТК ЕАЭС, ЕАЭС) при периодическом таможенном декларировании декларация на товары подается в отношении всех товаров, которые будут перемещаться через таможенную границу ЕАЭС двумя или более партиями в течение периода поставки, в счет исполнения обязательств по одной сделке, а при отсутствии сделки - по одному документу, подтверждающему право владения, пользования или распоряжения товарами, или по одному документу об условиях переработки товаров при таможенном декларировании продуктов переработки.

Согласно пункту 11 статьи 116 ТК ЕАЭС законодательством государств - членов ЕАЭС о таможенном регулировании могут определяться категории товаров, в отношении которых положения настоящей статьи не применяются.

Постановлением N 1075 установлены категории товаров, в отношении которых положения статьи 116 ТК ЕАЭС не применяются. При этом припасы в постановление N 1075 не включены.

Пунктом 2 статьи 218 ТК ЕАЭС установлено, что припасы, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС для нахождения и использования на таможенной территории ЕАЭС либо вывоза с таможенной территории ЕАЭС и использования за пределами таможенной территории ЕАЭС, подлежат таможенному декларированию и выпуску в порядке и на условиях, которые предусмотрены главой 39 ТК ЕАЭС, без помещения под таможенные процедуры.

В соответствии с пунктом 7 статьи 281 ТК ЕАЭС припасы перемещаются через таможенную границу ЕАЭС без уплаты таможенных пошлин, налогов и соблюдения мер защиты внутреннего рынка при условии использования в соответствии со статьей 283 ТК ЕАЭС с соблюдением запретов и ограничений в соответствии со статьей 7 ТК ЕАЭС.

Просим довести данную позицию до сведения таможенных органов.

Директор Департамента
таможенной политики
и регулирования алкогольного
и табачного рынков
Н.А.Золкин

29.05.25

О порядке отчетности при торговле со странами ЕАЭС

Воронежская таможня напоминает о порядке отчетности при торговле со странами ЕАЭС

За пять месяцев 2025 года в регионе деятельности Воронежской таможни было зарегистрировано 14,9 тысячи статистических форм учета перемещения товаров, подаваемых участниками взаимной торговли со странами Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Большинство организаций, индивидуальных предпринимателей и самозанятых граждан подают статформы своевременно — лишь 2,3% форм были поданы с нарушением установленного срока.

В соответствии с пунктом 9 Правил ведения статистики взаимной торговли товарами Российской Федерации с государствами – членами ЕАЭС, утверждённых постановлением Правительства РФ от 19 июня 2020 года № 891, статистическая форма должна быть предоставлена в таможенный орган не позднее 10-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

Кто обязан подавать статистические формы?

- Организации,

- Индивидуальные предприниматели,

- Самозанятые, ведущие торговую деятельность с партнерами из стран ЕАЭС: Республики Армения, Республики Беларусь, Республики Казахстан и Кыргызской Республики.

Как подать статформу?

1. Зайдите на официальный сайт Федеральной таможенной службы России: http://customs.gov.ru (http://customs.gov.ru/)

2. Зарегистрируйтесь в личном кабинете.

3. В разделе «Все сервисы» выберите «Статформа с ЭЦП» и нажмите «Начать работу».

4. Заполните необходимые графы статистической формы.

5. Подпишите форму электронной цифровой подписью (ЭЦП).

6. Отправьте форму и получите системный и регистрационный номер.

Ответственность за нарушение

Несоблюдение порядка предоставления статистических форм влечет административную ответственность согласно статье 19.7.13 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

По вопросам заполнения и подачи статистических форм можно обратиться к инспекторам отделения таможенной статистики Воронежской таможни по телефонам:

- 8 (473) 277-80-52

- 8 (473) 269-88-53

28.05.25

О категориях физических лиц, имеющих право на освобождение от уплаты таможенных платежей при ввозе товаров и транспортных средств для личного пользования

Воронежская таможня напоминает о категориях физических лиц, имеющих право на освобождение от уплаты таможенных платежей при ввозе товаров и транспортных средств для личного пользования

Воронежская таможня информирует, что в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 20 декабря 2017 года № 1071 (далее - Решение № 107) установлены категории физических лиц, которые могут ввозить товары и транспортные средства для личного пользования на территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с освобождением от уплаты таможенных платежей.

Основные положения

- Товары и транспортные средства для личного пользования, ввозимые на таможенную территорию ЕАЭС, подлежат уплате таможенных платежей согласно ставкам, установленным приложением № 2 к Решению № 107.

- В то же время, приложениями № 3 и № 4 к Решению № 107 определен перечень случаев и условий, при которых возможно освобождение от уплаты таможенных платежей.

Кто может воспользоваться освобождением?

1. Иностранные физические лица:

- Ввоз товаров и транспортных средств при переселении на постоянное место жительства в страну - члена ЕАЭС.

- Ввоз товаров для личного пользования при получении разрешения на работу в государстве - члена ЕАЭС в определенных сферах деятельности.

- Ввоз бывших в употреблении товаров для личного пользования на период пребывания на территории ЕАЭС (в соответствии с перечнем, установленным приложением № 4).

2. Физические лица государств - членов ЕАЭС:

- Ввоз товаров для личного пользования при возвращении в страну после командировки или службы за границей.

- Ввоз товаров для личного пользования стоимостью до 5 000 евро при возвращении после временного проживания за рубежом не менее 12 месяцев.

- Ввоз товаров и транспортных средств, полученных в наследство за пределами таможенной территории ЕАЭС.

3. Культурные ценности и архивные документы:

- Иностранные физические лица и граждане стран ЕАЭС могут ввозить культурные ценности и оригиналы архивных документов, включенные в единый перечень, при подтверждении их статуса в соответствии с законодательством.

Важно знать

- Иных случаев освобождения от уплаты таможенных пошлин и налогов, кроме перечисленных, законодательство ЕАЭС и Российской Федерации не предусматривает.

- Льготы по уплате таможенных платежей не предоставляются в индивидуальном порядке.

Воронежская таможня рекомендует заранее ознакомиться с действующими правилами и при необходимости обращаться за консультацией для корректного оформления таможенных процедур.

27.05.25

О включении сумм налога на прибыль с дохода иностранной организации при международной перевозке товаров в состав дополнительных начислений к ЦФУ

Вопрос: О включении сумм налога на прибыль с дохода иностранной организации при международной перевозке товаров в состав дополнительных начислений к ЦФУ.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 12 декабря 2024 г. N 27-01-28/125496

Ответ: В связи с обращением от 14.11.2024 сообщаем следующее.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 40 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее - Кодекс, Союз) предусмотрено, что при определении таможенной стоимости товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары (далее - ЦФУ), добавляются расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров до места прибытия таких товаров на таможенную территорию Союза, а если Евразийской экономической комиссией (далее - ЕЭК) в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, - до места, определенного ЕЭК.

Исходя из вышеуказанных норм Кодекса расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров должны быть включены в таможенную стоимость ввозимых товаров в общей сумме, начисленной в пользу иностранной организации, оказывающей услуги по международной перевозке товаров, то есть величины, включающей сумму налога на прибыль организаций, который подлежит удержанию налоговым агентом в соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, включение сумм налога на прибыль организаций, подлежащих исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, производится в составе дополнительных начислений к ЦФУ, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 40 Кодекса.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом, имеет информационный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Директор Департамента таможенной политики
и регулирования алкогольного рынка
Н.А.Золкин

22.05.25

О ставке НДС при реализации слоеного теста

Вопрос: О ставке НДС при реализации слоеного теста.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 6 мая 2025 г. N 03-07-07/44963

Ответ: В связи с письмом по вопросу размера ставки налога на добавленную стоимость, применяемой при реализации слоеного теста, Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.

Одновременно сообщается, что согласно пункту 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе продовольственных товаров.

В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утверждены перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ОКПД 2, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации, а также перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при ввозе на территорию Российской Федерации.

В связи с этим ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов применяется при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется налоговая ставка в размере 20 процентов.

Заместитель директора Департамента
В.А.Прокаев

13.05.25

О возмещении НДС уплаченного при ввозе медицинских товаров на территорию РФ

Вопрос: Правомерно ли возместить НДС 20%, уплаченный при ввозе (импорте) медицинских товаров на территорию РФ, в следующей ситуации?

Организация импортирует медицинские изделия - картридж i-15 для количественного определения газов и химического состава крови для диагностики in vitro с принадлежностями (далее - товар), который имеет код 9027 90 500 0 ТН ВЭД ЕАЭС согласно решению таможни и предполагает уплату НДС 20%, а код 21.20.23.110 ОКПД согласно Регистрационному удостоверению (РУ) предполагает его реализацию на территории РФ с НДС 10%.

Обоснование:

1) согласно пп. 4 п. 2 ст. 164 Налогового кодекса РФ налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства:

медицинских изделий, за исключением медицинских изделий, операции по реализации которых освобождаются от налогообложения в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Положения настоящего абзаца применяются при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом Евразийского экономического союза, или регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику)), выданного в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) в соответствии с пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ Правительство РФ приняло Постановление от 15.09.2008 N 688 "Об утверждении перечней, кодов медицинских товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов", в том числе:

- Перечень N 1 кодов медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКВЭД), облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их реализации;

- Перечень N 2 кодов медицинских товаров в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при их ввозе в РФ.

Товары с кодом 21.20.23.110 ОКПД, к которому отнесен картридж i-15, включены в Перечень N 1 и, следовательно, должны реализовываться с НДС 10%.

Товары с кодом 9027 90 500 0 ТН ВЭД ЕАЭС, к которому отнесен картридж i-15, в Перечень N 2 не включены и, соответственно, должны ввозиться с НДС 20%.

Код ТН ВЭД ЕАЭС присваивается товару на основании нормативного акта - Единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, утвержденных Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 14.09.2021 N 80.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 10 апреля 2025 г. N 03-07-07/35654

Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 26.02.2025, о принятии к вычету сумм налога на добавленную стоимость (далее - НДС), уплаченных при ввозе медицинских товаров на территорию Российской Федерации, Департамент налоговой политики сообщает, что решение поставленных в обращении вопросов предполагает проведение анализа договоров.

Одновременно сообщается, что на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат в том числе суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в случае использования этих товаров для операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, после их принятия на учет.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса указанные налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

В соответствии со статьями 135, 136, 175, 186 и 208 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенные процедуры, предусмотренные вышеуказанными статьями Таможенного кодекса, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом декларации на товары и подлежит исполнению при применении соответствующей таможенной процедуры.

Таким образом, документом для целей применения вычетов сумм НДС, уплаченных налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах, указанных в пункте 2 статьи 171 Кодекса, является декларация на товары, в которой содержатся сведения, свидетельствующие о выпуске товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также сведения о сумме исчисленного и уплаченного налога.

Учитывая изложенное, суммы НДС, фактически уплаченные таможенному органу при ввозе медицинских товаров на территорию Российской Федерации, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина

13.05.25

О дифференцированных ставках акцизов на пиво, производимое в РФ, в зависимости от объема производства при реализации в государствах - членах ЕАЭС

Вопрос: О дифференцированных ставках акцизов на пиво, производимое в РФ, в зависимости от объема производства при реализации в государствах - членах ЕАЭС.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 22 января 2025 г. N 03-13-11/4791

Ответ: В связи с обращением с предложением установить дифференцированные ставки акциза на пиво в зависимости от объема производства, предусмотрев ставку акциза на пиво, производимое на пивоварнях с производственной мощностью до 100 000 декалитров в год, в размере 50 процентов от действующих ставок акцизов на пиво, Департамент налоговой политики сообщает.

В соответствии со статьей 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) пиво признается подакцизным товаром и относится к алкогольной продукции.

Статьей 193 Кодекса предусмотрена дифференциация ставок акцизов на пиво в зависимости от нормативного (стандартизированного) содержания объемной доли этилового спирта в нем. При этом ставки акцизов являются едиными как для пива, производимого на территории Российской Федерации, так и для импортируемого.

Российская Федерация является государством - членом Евразийского экономического союза (далее - ЕАЭС) и стороной Договора о Евразийском экономическом союзе (далее - Договор о ЕАЭС).

Согласно пункту 2 статьи 71 Договора о ЕАЭС государства - члены ЕАЭС во взаимной торговле взимают налоги, иные сборы и платежи таким образом, чтобы налогообложение в государстве - члене ЕАЭС, на территории которого осуществляется реализация товаров других государств-членов, было не менее благоприятным, чем налогообложение, применяемое этим государством-членом при тех же обстоятельствах в отношении аналогичных товаров, происходящих с его территории. Пунктом 5 статьи 71 Договора о ЕАЭС установлено, что ставки косвенных налогов во взаимной торговле при импорте товаров на территорию государства - члена ЕАЭС не должны превышать ставки косвенных налогов, которыми облагаются аналогичные товары при их реализации на территории этого государства - члена ЕАЭС.

Кроме того, снижение установленного акциза на алкогольную продукцию идет вразрез с общей государственной тенденцией к его повышению.

В настоящее время доходы от акцизов на пиво поступают в бюджеты субъектов Российской Федерации по нормативу 100 процентов по месту их уплаты.

Учитывая изложенное, применение дифференцированных ставок акцизов на пивоваренную продукцию, производимую в Российской Федерации, в зависимости от объемов производства не может быть поддержано ввиду противоречия такой меры праву ЕАЭС, членом которого является Российская Федерация.

Заместитель директора Департамента
Р.А.Лыков

29.04.25

Особенности заполнения 33-й графы ДТ при импорте товаров с признаками объекта интеллектуальной собственности

Вопрос: С 01.04.2025 вступили в силу изменения в Решение Комиссии Таможенного союза от 20 сентября 2010 г. N 378 "О классификаторах, используемых для заполнения таможенных документов" в части Приложение 29 "КЛАССИФИКАТОР сведений об объектах интеллектуальной собственности".

Убедительная просьба разъяснить, каким образом должна заполняться ДТ (графа 33), если товар имеет признаки объекта интеллектуальной собственности, но ТЗ (товарный знак) не внесен в ТРОИС и к нему не применяется процедура параллельного импорта, т.е. невозможно в графе 33 указывать буквенные обозначения W или L в соответствии с их описанием в классификаторе сведений об объектах интеллектуальной собственности Приложения 29 решения 378 от 20.09.2010.

Письмо ФТС России
Министерства финансов Российской Федерации
от 28 апреля 2025 г. N 14-35/М-3387
"О рассмотрении обращения"

Ответ: Управление торговых ограничений, валютного и экспортного контроля ФТС России, рассмотрев Ваше обращение об использовании классификатора сведений об объектах интеллектуальной собственности (далее - ОИС) при заполнении декларации на товары (далее - ДТ), сообщает следующее.

В случае если товар содержит не зарегистрированный в таможенном реестре объектов интеллектуальной собственности (далее - ТРОИС) товарный знак <1> , при этом товар не включен в перечень параллельного импорта <2>., то во втором подразделе графы 33 ДТ необходимо указывать код "W" <3>,

специализированное поле для указания регистрационного номера ОИС по ТРОИС не заполняется.

_____________________________________________________

<1> Обладает правовой охраной на территории Российской Федерации (зарегистрирован в Роспатенте или Всемирной организацией интеллектуальной собственности).
<2> Приказ Минпромторга России от 21.07.2023 N 2701 "Об утверждении перечня товаров (групп товаров), в отношении которых не применяются положения статей 1252, 1254, пункта 5 статьи 1286.1, статей 1301, 1311, 1406.1, подпункта 1 статьи 1446, статей 1472, 1515 и 1537 Гражданского кодекса Российской Федерации при условии введения указанных товаров (групп товаров) в оборот за пределами территории Российской Федерации правообладателями (патентообладателями), а также с их согласия" (Зарегистрировано в Минюсте России 04.08.2023 N 74633).
<3> В том числе, в случае если товар содержит ОИС и по коду ТН ВЭД ЕАЭС включен в перечень параллельного импорта, но ОИС поименован в перечне параллельного импорта в качестве "исключений".

Одновременно с этим полагаем целесообразным отметить, что порядок указания в специализированном поле графы 31 ДТ регистрационного номера ОИС по ТРОИС (одного или нескольких номеров через запятую) в отношении ОИС, включенных в ТРОИС, сохраняется. Заполнение указанного поля не зависит от заявления кода "W" или "L" во втором подразделе графы 33 ДТ.

Также сообщаем, что справочная информация о порядке декларирования товаров, содержащих ОИС <4>, и инфографика <5> к ней размещена на официальном сайте ФТС России в сети Интернет.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является, нормативным правовым актом, имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения права Евразийского экономического союза.

_____________________________________________________

<4> "Главная страница" - "Открытая служба" - "Участникам ВЭД" - "Вниманию участников ВЭД".
<5> "Главная страница" - "Открытая служба" - "Участникам ВЭД" - "Защита прав интеллектуальной собственности".

И.о. начальника
Управления торговых ограничений,
валютного и экспортного контроля
О.А. Смоляга

25.04.25

Об НДС при ввозе в РФ и последующей реализации судов, регистрируемых в РМРС, а также об освобождении данных судов от ввозной таможенной пошлины

Вопрос: Об НДС при ввозе в РФ и последующей реализации судов, регистрируемых в РМРС, а также об освобождении данных судов от ввозной таможенной пошлины.

Письмо Министерства финансов Российской Федерации
от 28 марта 2025 г. N 03-07-07/31034

Ответ: В связи с указанным запросом, зарегистрированным в Минфине России 28.02.2025, о применении налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и об уплате таможенной пошлины Департамент налоговой политики сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Одновременно по согласованию с Департаментом таможенной политики и регулирования алкогольного рынка сообщаем, что согласно пункту 12 статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) от НДС ввоз на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, судов, подлежащих регистрации в РМРС. Налоговым законодательством не установлена обязанность налогоплательщиков исчислить и уплатить НДС, от которого он был освобожден при ввозе в соответствии с указанной статьей 150 Кодекса, если данное судно было в дальнейшем реализовано этим налогоплательщиком.

Кроме того, положениями главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса не предусмотрено освобождение от налогообложения НДС в отношении операций по последующей реализации ввезенных в Российскую Федерацию судов, регистрируемых в РМРС.

В связи с этим последующая реализация ввезенного судна подлежит налогообложению НДС по ставке в размере 20 процентов в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса.

В том, что касается уплаты таможенных пошлин, сообщаем, что в соответствии с подпунктом 7.1.6 пункта 7 Решения Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Евразийского экономического союза" (далее - Решение N 130) (в редакции решения Совета Евразийской экономической комиссии от 22 января 2025 г. N 4, вступившего в силу с 3 марта 2025 г. (далее - Решение N 4)) от ввозной таможенной пошлины освобождаются плавучие суда, регистрируемые (зарегистрированные) в международных реестрах судов, установленных законодательством государств-членов (далее - тарифная льгота).

Согласно пункту 9 Порядка применения освобождения от уплаты таможенных пошлин при ввозе отдельных категорий товаров на единую таможенную территорию Таможенного союза, утвержденного Решением Комиссии Таможенного союза от 15 июля 2011 года N 728 (в редакции решения N 4) (далее соответственно - Порядок, Решение N 728), тарифная льгота предоставляется в отношении плавучих судов при условии их регистрации в международном реестре судов государства - члена Евразийского экономического союза.

Документом, подтверждающим выполнение условия предоставления указанной тарифной льготы, является свидетельство о регистрации судна в международном реестре судов государства - члена Евразийского экономического союза или выписка из международного реестра судов государства - члена Евразийского экономического союза (далее - документ, подтверждающий регистрацию судна).

В случае отсутствия при таможенном декларировании плавучего судна документа, подтверждающего регистрацию судна, такой документ должен быть представлен в таможенный орган государства - члена Евразийского экономического союза не позднее 45 календарных дней с даты регистрации декларации на товары, а в случае выпуска товаров до подачи декларации на товары - с даты регистрации заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары.

Непредставление документа, подтверждающего регистрацию судна, в указанный выше срок является нарушением условий предоставления тарифной льготы.

На основании пункта 3 Решения N 4 положения пункта 9 Порядка имеют ретроспективное применение и распространяются на плавучие суда, помещенные с 28 марта 2022 г. и до даты вступления в силу Решения N 4 под таможенную процедуру с применением тарифной льготы, установленной подпунктом 7.1.6 пункта 7 Решения N 130, и классифицируемые кодами 8901 10, 8901 20, 8901 30, 8901 90, 8903 22 000 0, 8903 32 100 0, 8903 99 000 0, 8904 00, 8905, 8906 90 единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

Исходя из изложенного условием предоставления тарифной льготы в Российской Федерации является регистрация плавучего судна в РМРС, подтверждаемая представлением в таможенный орган выписки из РМРС в порядке, предусмотренном абзацем 3 пункта 9 Порядка.

Заместитель директора Департамента
Н.А.Кузьмина